+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Списание оно и она влияние на налог на прибыль

Списание оно и она влияние на налог на прибыль

В России деятельность бухгалтерских служб регулируется двумя Министерствами: налоговым и финансовым. Указания обоих обязательны к применению, а методологии учета доходов, расходов, а следовательно, и финансового результата, отличаются. Это вынуждает субъекты предпринимательства вести два учета: налоговый и бухгалтерский. Налоговым законодательством предусмотрено двухуровневое регулирование ставки налога на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Всегда ли в случае убытка следует отражать в учете отложенный налоговый актив

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Коррупция Как Она Есть

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Чёрная пятница в СКБ Контур. Вход Регистрация. Подписка на новости. Минфин хочет НДФЛ за поездки на служебных авто без подтверждения цели. Бухгалтер отразил в этих периодах в учете отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.

На следующие три года разработан бизнес-план, в котором заложено получение прибыли. В настоящее время в организации проходит аудиторская проверка в отношении отчетности года, по результатам которой получен убыток, как и за три предыдущих года. По мнению аудиторов, которые ссылаются на п. Какие документы должен иметь бухгалтер для обоснования неначисления отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, подтверждающих отсутствие вероятности налоговой прибыли в будущем?

Если искажения, связанные с отражением отложенных налоговых активов и обязательств, в целом существенны, то аудиторская организация правомерно выразила мнение с оговоркой. Однако существенность оценивается аудитором по своему профессиональному суждению. Для целей данного ПБУ выделяются в том числе временные разницы, которые в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль убыток подразделяются на вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы п.

В свою очередь, возникновение вычитаемых и или налогооблагаемых временных разниц ведет к образованию отложенных налоговых активов далее - ОНА и отложенных налоговых обязательств далее - ОНО соответственно п. Как установлено в абзаце 2 п. Аналогичная норма содержится и в п. Таким образом, показывая в отчетности ОНА, организация фактически информирует пользователя отчетности о том, что в будущих периодах ожидается получение прибыли и, соответственно, уменьшение налоговых платежей.

В ситуации, когда такой уверенности нет, но при этом существуют различия между бухгалтерским и налоговым учетом, необходимо учитывать следующее. Как следует из п. В свою очередь, на основании п. В этой связи мы придерживаемся позиции, что если уверенность в получении прибыли отсутствует, то возникающие различия между бухгалтерским и налоговым учетом следует рассматривать как постоянные разницы. В результате в учете будут признаны постоянные налоговые обязательства, которые приведут к увеличению налоговых платежей в текущем отчетном периоде.

Не установлены они и в других нормативных актах по бухгалтерскому учету. Следовательно, по сути, такая вероятность должна определяться на основании профессионального суждения бухгалтера или иных лиц организации. Если в учете организации уже были сформированы ОНА, то необходимо учитывать следующее. Так, абзац 2 п. Данная норма, по нашему мнению, говорит о том, что уже сформированный ОНА остается без изменений до появления у организации прибыли.

Подобным образом рассуждает и Л. Колесенкова, начальник отдела производственного и налогового учета Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России. По ее мнению, п. А в убыточном периоде нет источника погашения, поскольку не создана новая налогооблагаемая база.

Погашение не осуществляется. В то же время убыток, переносимый на будущее, формирует отложенный налоговый актив. Это следует из пункта Когда и какой проводкой нужно отражать отложенный налоговый актив на сумму налога с убытка, переносимого на будущее? Мы также считаем, что в подобной ситуации устойчивое получение убытков сформированные ОНА могут быть списаны в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Норм, аналогичных нормам абзаца 2 п. Поэтому можно предположить, что ОНО следует формировать и списывать без наличия у организации прибыли. Мы придерживаемся позиции, что описанный выше подход правомерно применять и в части ОНО. Ведь, исходя из определения ОНО п. В этой связи мы полагаем, что ОНО также следует признать при условии существования вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

При отсутствии такой уверенности имеющиеся разницы следует рассматривать как постоянный налоговый актив, признание которого приведет к уменьшению текущих налоговых платежей по налогу на прибыль. Бухгалтерские проводки следует делать в том квартале, в котором есть налогооблагаемая прибыль. Если таковой нет в текущем квартале, суммы отложенного налогового актива и или обязательства останутся без изменения до отчетного периода, когда возникнет налогооблагаемая прибыль.

Учитывая изложенное выше, мы полагаем, что ОНА и ОНО следует формировать в учете при условии существования вероятности получения организацией прибыли в последующих отчетных периодах. Разъяснений уполномоченных органов применительно к рассматриваемой ситуации нам обнаружить не удалось. На основании п. Поэтому, если искажения, связанные с отражением ОНА и ОНО, в целом существенны, то аудиторская организация должна выразить в том числе мнение с оговоркой.

Существенность оценивается аудитором по своему профессиональному суждению п. В этой связи мы не можем оценить, носят ли искажения в Вашей отчетности существенный характер, и, соответственно, делать выводы относительно правомерности действий аудиторской организации. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail.

Последние статьи по теме:. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Применение спецрежимов при реализации товаров, подлежащих маркировке 3 Готовимся к переходу на электронные трудовые книжки 2 Аудиторы сдали пробный квалификационный экзамен по новой модели 1 Подаем предварительный отчет о выполнении задания 1 С года в России планируется ввести электронную трудовую книжку 1 Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут!

Отключить мобильную версию.

Из-за разных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете бухгалтерская прибыль может отличаться от налоговой прибыли. В этом случае, условный налог на бухгалтерскую прибыль будет отличаться от текущего налога на прибыль, отраженного в декларации по налогу на прибыль.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Чёрная пятница в СКБ Контур. Вход Регистрация. Подписка на новости. Минфин хочет НДФЛ за поездки на служебных авто без подтверждения цели.

Временные разницы

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Определившись с их суммой, бухгалтер должен рассчитать постоянное налоговое обязательство ПНО. Для этого величину постоянной разницы умножьте на ставку налога на прибыль. На сумму ПНО делают проводку по дебету счета 99 и кредиту счета На календаре октябрь, жаркое лето — сезон отпусков — осталось позади, и вот уже не за горами зима и новый, год. Не секрет, что вслед за шумными новогодними праздниками для каждого бухгалтера наступает самая горячая пора — время подведения итогов и сдачи годовой отчетности. Наша статья адресована в первую очередь тем, для кого год оказался не слишком удачным.

Списание оно и она влияние на налог на прибыль

Оно призвано сблизить бухгалтерский учет расчетов по налогу с налоговым учетом. Поэтому так важно иметь четкие представления о временных и постоянных разницах и сформированных на их основании налоговых активах и обязательствах. Положение по учету расчетов по налогу на прибыль было утверждено в конце г. При этом у пользователей все еще остается множество вопросов и с каждой новой ситуацией в хозяйственной деятельности организации, возникают все новые и новые.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1
Оно перегружено непонятными терминами и требует делать много проводок.

С года действует новый порядок переноса убытков на будущее. Для убытков, полученных с 1 января года теперь нет летнего срока, которым ограничивалось право их учета в будущем. Вместо этого установлена предельная величина, на которую можно уменьшать налоговую базу. В период с 1 января по 31 декабря года эта величина составляет 50 процентов от первоначальной налоговой базы. Таким образом, у вашей организации есть еще достаточно времени, чтобы перенести убытки прошлых лет и погасить ОНА. Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Организации должны рассчитывать и перечислять в бюджет авансовые платежи и налог на прибыль за каждый отчетный налоговый период, если применяют общий режим.

Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

С года приказом Минфина от Применять их можно досрочно, уже с года. Соответствующее решение необходимо раскрыть в отчетности. Виды расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом.

.

.

подтверждающих отсутствие вероятности налоговой прибыли в будущем? О формировании НФО в бухучете ОНА и ОНО в отношении убытка сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль в получение убытков) сформированные ОНА могут быть списаны в.

Изменилась ставка налога на прибыль — пересчет ОНА, ОНО

.

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Розина

    Тарас, ну вы чего? Скоро докатитесь до иголок с ВИЧ инфецировпной кровью на перилах и сиденьях кинотеатров))

  2. Глеб

    Общероссийский народный фронт

  3. epraruck72

    Так а как ее право на образование кто-то нарушил? Девочку лишили торта купленного на коллективные деньги (собранные одноклассниками), долевого участия на это право собственности она не имела, так как торт являлся по сути коллективной частной собственностью вкладчиков. НЕ подменивайте понятия! Мама правильно сказала про магазин. Придите в магазин зачитайте им статьи конституции и ешьте торт!

  4. Дементий

    Майдан покажется цветочком

© 2018-2019 rzame.ru